Что подразумевает законодательство Украины, определяя значение термина «расходы» и термина «расходы связанные со сбытом продукции»?

 Согласно п.п. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14 налогового Кодекса Украины, «расходы» – это сумма любых затрат плательщика налога (предпринимателя), выраженных в денежной, материальной или нематериальной формах. Такие расходы направлены на осуществление хозяйственной деятельности плательщика налога (предпринимателя).

 В статье 138 Налогового Кодекса Украины (п.п 138.10.3 п. 138.10) указано, что в состав прочих расходов, включаются в том числе расходы связанные со сбытом продукции (затраты на рекламу; исследование рынка (маркетинг); расходы связанные с предпродажной подготовкой товара). Учет таких затрат определяется на основании первичных документов, которые подтверждают факт их существования (пункт 138.2 ст. 138 Налогового Кодекса). Эту документацию плательщик налога обязан вести и сберегать, согласно правилам ведения бухгалтерского учета (раздел 2 Налогового Кодекса).

 Как законодательство Украины регламентирует расходы, направленные на маркетинговые и рекламные цели

 Согласно ст.1 Закона Украины «Про рекламу», под термином «реклама» подразумевается, что это прежде всего информация о товаре или услуге, задача которой состоит в том, чтобы проинформировать/ознакомить/привлечь внимание потребителей. Реклама может быть внешняя, внутренняя, на транспорте, в виде рекламных акций, в виде выставочных мероприятий.

 Разновидности маркетинговых услуг

 Маркетинговые услуги согласно п.п. 14.1.108 п. 14.1 ст. 14 Налогового Кодекса – это те услуги, которые:
• обеспечивают предпринимателя информацией о рынке сбыта
• стимулируют сбыт продукции
• информируют предпринимателя о ценовой политике на рынке
• способствуют организации и продвижению товаров или услуг
• помогают осуществить послепродажный сервис и обслуживание.

 К маркетинговым услугам, в том числе относится:
• услуги по размещению продукции в местах продажи
• услуги по изучению и анализу потребительского спроса
• услуги по размещению информации о товаре или услугах в различных базах данных
• услуги по сбору и распространению информации о продукции (работах или услугах).

 К категории маркетинговых услуг также относится мерчандайзинг, цель которого состоит в активном продвижении товара, различными методами:


• его удачного размещения в торговом зале;
• оригинального оформления стенда или прилавка, где размещен товар;
• организации презентаций;
• раздачи сувениров;
• предоставление скидок или определенных льгот.

 Если продвижением товара занимается собственник торговой марки или производитель, то тогда он несет на себе рекламные расходы.

  Мотивационные выплаты (премии, бонусы)

 С целью продвижения товара или услуг предпринимателю приходится выплачивать премии или бонусы в пользу третьих лиц, которые приобретают товары у поставщика и в последующем осуществляют их сбыт (дистрибьюторы). Такие выплаты относятся к затратам на сбыт.

 Мотивационные выплаты (премии, бонусы) могут быть такие:
• за досрочную выплату дебиторской задолженности
• за выполнение плана закупок
• за точность закупочных прогнозов
• за выполнение закупки определенного ассортимента продукции

 Поскольку мотивационные выплаты направлены на стимулирование сбыта продукции, работ или услуг то такие расходы могут быть отнесены к маркетинговым услугам.

 Каким налогом облагаются маркетинговые и рекламные услуги, купленные у нерезидента Украины

  Не секрет, что множество фирм и организаций, особенно крупных, зарегистрированы в Украине, как филиалы или представительства зарубежных компаний. То есть, их работа на Украине адаптирована/легализирована под украинское законодательство, но вот налогообложение имеет свои особенности и ограничения. Все нюансы сотрудничества с нерезидентом прописаны в п.п. 139.1.13 п. 139.1 ст. 139 Налогового Кодекса Украины.

Опубликовал: proanalysis.info